Return to flip book view

การพัฒนาสื่อการเรียนรู้ของการทํางานด้านบัญชีในรูปแบบ E-LEARNING ของบริษัท สํานักงานบัญชีและที่ปรึกษาธุรกิจ อินเตอร์ สแตนดาร์ด จํากัดคู่มือ

คํานํา เอกสารคู่มือการปฏิบัติงานเล่มนี้เป็นการวบรวมความรู้จากการบูรณาการการเรียนการสอน เอกสาร และตํารา แนวทางการปฏิบัติโดยนําความรู้เหล่านั้นมาประมวลเป็นคู่มือการปฏิบัติงาน เรื่อง "การพัฒนาสื่อการเรียนรู้ของการทํางานด้านบัญชีในรูปแบบE-Learning ของบริษัทสํานักงานบัญชีและที่ปรึกษาธุรกิจ อินเตอร์ สแตนดาร์ดจํากัด" เพื่อเป็นคู่มือในการปฏิบัติงานสําหรับบริษัทเพื่อใช้ในการจดบันทึก และจัดเก็บข้อมูลความรู้ทั่วไปทางด้านการบัญชี มีความสะดวกต่อการใช้งานได้ง่ายขึ้น ผู้จัดทําหวังเป็นอย่างยิ่งว่าเอกสารคู่มือการปฏิบัติงานเล่มนี้ จะเป็นประโยชน์ต่อบริษัทและสามารถใช้เป็นแนวทางในการปฏิบัติงานให้มีประสิทธิภาพยิ่งขึ้นต่อไป

สารบัญหน้าการขายสินค้า พร้อมติดตั้งหรือพร้อมขนส่งเรื่องใบกํากับภาษีการจ่ายเงินปันผล การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลกรณีมีบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะการกรอก ภ.ง.ด.50การให้ของลูกค้าเนื่องจากจัดงานปีใหม่เพื่อส่งเสริมการขาย1-34-67-910-1212-1718-20การยื่นแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย 21-22

1การขายสินค้า พร้อมติดตั้งหรือพร้อมขนส่ง บริษัทฯ ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม สามารถหักภาษี ณ ที่ จ่าย ได้โดยยึดตามรายการในเอกสารใบกํากับภาษี เช่น1. ผู้ขายออกเอกสารใบกํากับภาษี แยกค่าสินค้าและค่าบริการออกจากกัน ไม่ว่าจะออกเอกสารฉบับเดียวหรือสองฉบับก็ตาม ผู้ซื้อจะสามมารถหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 3 ได้เฉพาะค่าบริการเท่านั้น ตามมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร2. ผู้ขายออกเอกสารใบกํากับภาษี โดยรวมค่าสินค้าและค่าบริการ เป็นราคาเดียวกัน คือขายสินค้าพร้อมติดตั้ง ผู้ซื้อไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้มาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร

2ตัวอย่างการขายสินค้าพร้อมขนส่ง

3ตัวอย่างการขายสินค้าพร้อมติดตั้ง โดยสรุปคือ หากเป็นสินค้าที่รวมค่าสินค้าและบริการในรายการเดียวแล้ว สินค้านั้น ๆ จะไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ แต่หากมีการแยกค่าบริการออกมาเป็นรายการต่างหาก สามารถหักภาษี ณ ที่จ่ายได้ เฉพาะรายการที่เป็นค่าบริการเท่านั้น

4ใบกํากับภาษี สาระสําคัญไม่ถูกต้องครบถ้วนยกเลิกใบเก่า ออกใบใหม่การยกเลิกใบกํากับภาษี(1) เรียกคืนใบกํากับภาษีฉบับเดิม และนํามาประทับตราว่า ”ยกเลิก” หรือขีดฆ่าแล้วเก็บรวมไว้กับสําเนาใบกํากับภาษีฉบับเดิม(2) จัดทําใบกํากับภาษีฉบับใหม่ ซึ่งเป็นเลขที่ใหม่ แต่จะต้องลงวัน เดือน ปี ให้ตรงกับวัน เดือน ปี ตามใบกํากับภาษีฉบับเดิม(3) หมายเหตุไว้ในใบกํากับภาษีฉบับใหม่ว่า “เป็นการยกเลิกและออกใบกํากับภาษีฉบับใหม่แทนฉบับเดิมเลขที่ ... เล่มที่ ...” และหมายเหตุการยกเลิกใบกํากับภาษีไว้ในรายงานภาษีขายของเดือนภาษีที่จัดทําใบกํากับภาษีฉบับใหม่ด้วยการออกใบแทนใบกํากับภาษี1) ใบแทนออกให้ครั้งที่(2) วัน เดือน ปี ที่ออกใบแทน(3) คําอธิบายย่อ ๆ ถึงสาเหตุที่ออกใบแทน(4) ลงลายมือชื่อของผู้ออกใบแทนบันทึกรายการไว้ด้านหลังสําเนาใบกํากับภาษี สําเนาใบเพิ่มหนี้ หรือสําเนาใบลดหนี้ด้วย

5ผัง FLOWCHART ใบกํากับภาษี การยกเลิกใบเก่า ออกใบใหม่อย่างเป็นขั้นตอน

6ข้อความสําคัญในใบกํากับภาษี 1. คําว่า “ใบกํากับภาษี” ในที่ที่เห็นได้เด่นชัด2. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากรของ ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ออกใบกํากับภาษี3. ชื่อ ที่อยู่ และเลขประจําตัวผู้เสียภาษีอากรของ ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม4. หมายเลขลําดับของใบกํากับภาษี และหมายเลขของเล่ม (ถ้ามี)5. ชื่อ ชนิด ประเภท ปริมาณ และมูลค่าของสินค้าหรือของบริการ6. จํานวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คํานวณจากมูลค่าของสินค้าหรือ ของบริการ โดยให้แยกออกจากมูลค่าของสินค้าหรือของบริการให้ชัดแจ้ง7. วัน เดือน ปี ที่ออกใบกํากับภาษี8.ข้อความอื่นที่อธิบดีกําหนด

7การจ่ายเงินปันผล กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผลซึ่งเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ซึ่งได้รับการส่งเสริมการลงทุนตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน และเป็นเงินปันผลที่จ่ายจากกําไรสุทธิของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ผู้ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร

8การบันทึกบัญชีการลงทุนในตลาดหุ้น

9การบันทึกบัญชีการลงทุนในหุ้นนอกตลาดสรุปขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล

10การคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีมีบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะบริจาคเพื่อการกุศลสาธารณะ ประกอบด้วย1) วัด สภากาชาดไทย2) สถานพยาบาล สถานศึกษาของราชการ3) องค์การหรือสถานสาธารณกุศล สถานพยาบาล และสถานศึกษาอื่นที่ รมว. ประกาศในราชกิจจานุเบกษาการคํานวณบริจาควัด

11การคํานวณบริจาค รพ.

12 บริษัทจํากัดหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่บริจาคเงินและทรัพย์สินให้กับสถานพยาบาลของทางราชการ สามารถนํามาหักเป็นรายจ่ายได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่บริจาคไป ทั้งที่จ่ายเป็นเงินสดและทรัพย์สิน แต่เมื่อรวมกับรายจ่ายที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษาสําหรับโครงการที่กระทรวงศึกษาธิการให้ความเห็นชอบ

13การกรอก ภ.ง.ด.50เงินบริจาค+ภาษีเงินได้ - กรอกในแบบ ภ.ง.ด.50ภ.ง.ด.50 คือ เอกสารอีกหนึ่งชุดที่เจ้าของธุรกิจที่มีสถานะเป็นนิติบุคคลจะต้องใช้ยื่นเสียภาษี ภายในเดือนพฤษภาคม 2565 นี้ สําหรับแม่ค้าออนไลน์ที่เป็นนิติบุคคลจะต้องเสียภาษีปีละ 2 ครั้ง คือ ภาษีครึ่งปีแรกโดยใช้แบบ ภ.ง.ด.51และภาษีเต็มปีโดยใช้แบบภ.ง.ด.50

14

15กรอก ภงด 50 บริจาค รพ. หักได้ 2 เท่า

16

17 รายจ่ายบริจาคให้แก่สถานพยาบาลราชการให้กรอกจํานวนเงินที่ได้จ่ายเป็นรายจ่ายบริจาคให้แก่สถานพยาบาลของทางราชการ เป็นจํานวน 2 เท่าของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมพ.ศ.2561 เป็นต้นไป

18ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)เป็นการจัดเก็บภาษีจากมูลค่าของสินค้าและบริการในประเทศรวมถึงการนําเข้าซึ่งผู้ประกอบการจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมกับราคาสินค้าและบริการจากลูกค้าในอัตรา 7% หลังจากนั้นจะนําเงินที่ได้จากการเรียกเก็บจากการขายสินค้าและบริการส่งให้กับกรมสรรพากร และมีหน้าที่ออกใบกํากับภาษีเป็นหลักฐานโดยการซื้อของขวัญให้ลูกค้าจะมีในเรื่องของภาษีมูลค่าเพิ่มยังมีภาษีซื้อและภาษีขายด้วยเช่นกันการให้ของลูกค้าเนื่องจากจัดงานปีใหม่เพื่อส่งเสริมการขายการบันทึกบัญชี

19ภาษีขายโดยปกติแล้ว การแจกของขวัญ ของชําร่วย ถือเป็นการขาย ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ถ้ามูลค่าของสินค้าที่แจกหรือให้เป็นของขวัญเป็นสิ่งของที่พึงให้แก่กันตามประเพณีทางธุรกิจทั่วไป เช่น เทศกาลปีใหม่ เทศกาลสงกรานต์ และไม่มีราคาหรือมูลค่าเกินสมควร บริษัทก็ไม่ต้องนํามูลค่าของ ของขวัญมารวมคิดภาษีมูลค่าเพิ่มภาษีซื้อภาษีซื้อที่เกิดขึ้นจากการซื้อสินค้าหรือของขวัญเพื่อมาแจก ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม ไม่สามารถขอคืนได้ แต่สามารถนําไปรวมบันทึกเป็น ค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ (ค่ารับรอง)

201. กรณีภาษีมูลค่าเพิ่มการแจกทองคําให้แก่พนักงาน ถือเป็นการ “ขาย” สินค้าให้แก่พนักงาน ตามมาตรา 77/1 ( 8 ) แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯ มีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 77/2 (1) แห่งประมวลรัษฎากร โดยคํานวณมูลค่าทองคําเป็นฐานในการคํานวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมูลค่าที่บริษัทฯ ได้บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้โดยอนุโลม(1) หากบริษัทฯ เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม จากพนักงานบริษัทฯ มีหน้าที่ต้องออกใบกํากับภาษีให้แก่พนักงานฯ(2) แต่ถ้าบริษัทฯ ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากพนักงาน บริษัทฯ ไม่จําเป็นต้องออกใบกํากับภาษีให้แก่พนักงานฯ ตามคําสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542ฯ2. กรณีเงินได ้นิติบุคคล(1) ให ้บริษัทฯ รับรู้มูลค่าทองคําตามมูลค่าที่บันทึกรับรู้เป็นทรัพย์สินไว้เป็นรายจ่ายเกี่ยวกับพนักงาน ในรอบระยะเวลาบัญชีที่มอบทองคําให้แก่พนักงานตามเกณฑ์สิทธิ(2) หากบริษัทฯ มิได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรถือว่า บริษัทฯ มีรายจ่าย “ค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่มิได้เรียกเก็บ” อันถือเป็นรายจ่ายต้องห้ามตามมาตรา65 ตรี (6 ทวิ ) แห่งประมวลรัษฎากร3. กรณีภาษีเงินได ้ ณ ที่จ่าย(1) บริษัทฯ ต้องนํามูลค่าทองคําตามข้อ 2 (1) มาถือรวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคํานวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร(2) และหากบริษัทฯ ไม่ได ้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ#มจากพนักงาน ก็ให ้นําค่าภาษีมูลค่าเพิ่มมารวมเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร เพื่อคํานวณภาษีเงินได ้หัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ด้วยเช่นเดียวกับมูลค่าทองคําตาม (1)แจกทองพนักงานในงานเลี้ยงปีใหม่

21การยื่นแบบภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภ.ง.ด. 1 คือ แบบแสดงรายการ ภาษีเงินได้หักณที่จ่าย ตามมาตรา 50 (1) กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (1) (2) ซึ่งเป็นแบบแสดงรายการที่ต้องยื่นเป็นรายเดือน ว่าแต่ละเดือนเราจ่ายเงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (1)(2) ไปเท่าไหร่ และนําส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นมูลค่าเท่าไหร่ ภ.ง.ด. 1ก คือ แบบแสดงรายการ เงินได้พึงประเมินมาตรา 40 (1) (2)ตลอดทั้งปีภาษี ถ้าพูดให้เข้าใจง่ายๆ แบบ ภ.ง.ด. 1ก เปรียบเสมือนใบสรุปรายการ ของ ภ.ง.ด. 1 นั่นเอง โดยเป็นการสรุปรายได้ทั้งหมดตลอดทั้งปี สําหรับเงินได้ที่นายจ้างจ่ายให้กับพนักงาน แม้ว่าพนักงานคนนั้น จะมีรายได้ไม่ถึงเกณฑ์หัก ณ ที่จ่ายก็ตาม

22 ภ.ง.ด.3 คือแบบยื่นเพื่อแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่าย ของนิติบุคคล ที่ทําธุรกรรมกับบุคคลธรรมดา ที่เจ้าของธุรกิจ (นิติบุคคล) จะต้องหักออกจากค่าจ้างที่จ้างบุคคลภายนอกให้มาทํางานให้บริษัท ภ.ง.ด.53 คือแบบยื่นเพื่อแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่าย ระหว่างนิติบุคคลด้วยกัน ซึ่งเอกสารที่ว่านี้จะต้องนําส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไปทุกเดือน หากเดือนไหนไม่มีการหักก็ไม่ต้องนําส่ง แต่ถ้ามีการหักแต่ไม่นําส่ง ก็จะถูกเสียค่าปรับนะจ๊ะการหัก ณ ที่จ่าย จะหักตามอัตราที่กรมสรรพากรกําหนด แบ่งเป็นรายการที่ต้องหัก คือ

จัดทําโดยนางสาวปจทมา จันทรประเสริฐรหัสนักศึกษา 265313100018 สาขาการบัญชีE-MAIL : PATTAMA.J @RMUTSVMAIL.COMอาจารยที่ปรึกษาอาจารยเพ็ญนภา เชาวนาวิทยาลัยรัตภูมิ มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีราชมงคลศรีวิชัย